為認(rèn)真貫徹落實(shí)《中共遼寧省委辦公廳、遼寧省人民政府辦公廳印發(fā)<關(guān)于完善審計(jì)制度若干問題的實(shí)施意見的通知》，切實(shí)保障縣審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，更好發(fā)揮審計(jì)在黨委、政府監(jiān)督體系中的重要作用，結(jié)合我縣實(shí)際，提出關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作、完善審計(jì)制度的實(shí)施意見。

一、總體要求

緊密結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)的職責(zé)任務(wù)和履職特點(diǎn)，著眼依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，完善審計(jì)制度，創(chuàng)新體制機(jī)制。建立具有審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)的審計(jì)人員管理制度，健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制。加強(qiáng)黨對審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立開展工作。堅(jiān)持依法有序，運(yùn)用法治思維和法治方式推動(dòng)審計(jì)工作制度創(chuàng)新。堅(jiān)持問題導(dǎo)向，針對制約審計(jì)作用發(fā)揮、影響審計(jì)長遠(yuǎn)發(fā)展的重點(diǎn)難點(diǎn)問題進(jìn)行改革實(shí)踐。

二、主要任務(wù)

（一）建立健全實(shí)施審計(jì)全覆蓋的工作機(jī)制

1.明確審計(jì)全覆蓋目標(biāo)要求。建立健全與審計(jì)全覆蓋相適應(yīng)的工作機(jī)制，科學(xué)規(guī)劃，統(tǒng)籌安排，分類實(shí)施，注重實(shí)效，著力構(gòu)建橫向到邊、縱向到底的全覆蓋監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，實(shí)現(xiàn)有重點(diǎn)、有步驟、有深度、有成效的全覆蓋。堅(jiān)持黨政同責(zé)、同責(zé)同審，對依法屬于審計(jì)監(jiān)督范圍的所有管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門和單位，以及黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行全面審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，做到應(yīng)審盡審、凡審必嚴(yán)、嚴(yán)肅問責(zé)。

2.理清審計(jì)全覆蓋重點(diǎn)內(nèi)容。對公共資金實(shí)行審計(jì)全覆蓋，依法對政府的全部收入和支出、政府部門管理或其他單位受政府委托管理的資金，以及相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)。

對國有資產(chǎn)實(shí)行審計(jì)全覆蓋,依法對行政事業(yè)單位、國有和國有資本占控股或主導(dǎo)地位的企業(yè)（含金融企業(yè)）等管理、使用和運(yùn)營的境內(nèi)外國有資產(chǎn)進(jìn)行審計(jì)。

對國有資源實(shí)行審計(jì)全覆蓋，依法對土地、水域、森林、海域等國有自然資源，特許經(jīng)營權(quán)、排污權(quán)等國有無形資產(chǎn)，以及法律法規(guī)規(guī)定屬于國家所有的其他資源進(jìn)行審計(jì),推動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部守法、守紀(jì)、守規(guī)、盡責(zé)，切實(shí)履行自然資源資產(chǎn)管理和生態(tài)環(huán)境保護(hù)責(zé)任。

對領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，依法對各鎮(zhèn)黨委、政府、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)和黨政工作部門、事業(yè)單位、人民團(tuán)體等單位的黨委（黨組、黨工委）、行政正職領(lǐng)導(dǎo)干部（包括主持工作1年以上的副職領(lǐng)導(dǎo)干部），以及實(shí)際行使相應(yīng)職權(quán)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況進(jìn)行審計(jì)。

3.確定審計(jì)全覆蓋重點(diǎn)對象。摸清審計(jì)對象底數(shù)，全面了解掌握公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源所涉及的部門、單位情況，黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部人員數(shù)量情況，國有資源分布情況等。審計(jì)局要做好整體統(tǒng)籌和具體指導(dǎo)。有關(guān)部門和單位要積極配合，根據(jù)審計(jì)需要，財(cái)政部門每年要向?qū)徲?jì)局報(bào)送預(yù)算、預(yù)算調(diào)整、決算等有關(guān)情況；有關(guān)部門和單位每年要向?qū)徲?jì)局報(bào)送國有資產(chǎn)的規(guī)模、管理狀況、管理主體以及國有資產(chǎn)變更等情況；國土、水利、林業(yè)、海洋漁業(yè)等部門每年要向?qū)徲?jì)局報(bào)送國有資源情況；為明確重點(diǎn)審計(jì)對象、確定全覆蓋審計(jì)重點(diǎn)提供依據(jù)。

4.制定審計(jì)全覆蓋工作計(jì)劃。審計(jì)全覆蓋要突出重點(diǎn)資金、重點(diǎn)事項(xiàng)、重點(diǎn)領(lǐng)域，做好中長期審計(jì)項(xiàng)目規(guī)劃，有計(jì)劃地組織實(shí)施。合理安排審計(jì)周期，分類確定審計(jì)重點(diǎn)和頻次，對重點(diǎn)黨政部門等單位要每年審計(jì)，對重點(diǎn)部門、單位以及關(guān)鍵崗位的領(lǐng)導(dǎo)干部任期內(nèi)至少審計(jì)1次，對重大政策措施、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)專項(xiàng)資金和重大突發(fā)事件進(jìn)行跟蹤審計(jì)。靈活確定審計(jì)方式，組織好財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查、跟蹤審計(jì)、聯(lián)網(wǎng)審計(jì)等；優(yōu)化配置審計(jì)資源，適當(dāng)利用社會審計(jì)力量，實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)以及不同審計(jì)項(xiàng)目之間審計(jì)成果和信息的及時(shí)分享，做到科學(xué)綜合、高效利用。

5.加強(qiáng)審計(jì)全覆蓋技術(shù)支撐。依托“金審工程”建設(shè)，推進(jìn)以大數(shù)據(jù)技術(shù)為核心的審計(jì)信息化建設(shè)，為審計(jì)全覆蓋提供技術(shù)方法保證?？h審計(jì)局在市審計(jì)局和省審計(jì)廳審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)和數(shù)字化審計(jì)平臺的基礎(chǔ)上，構(gòu)建縣級審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，推進(jìn)縣審計(jì)機(jī)關(guān)與審計(jì)現(xiàn)場之間網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)系統(tǒng)建設(shè)，加強(qiáng)信息共享和聯(lián)網(wǎng)審計(jì)。提高運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價(jià)判斷、宏觀分析的能力。各鎮(zhèn)、各部門、企事業(yè)單位，要根據(jù)審計(jì)工作需要，依法向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供與本單位本系統(tǒng)履行職責(zé)相關(guān)的電子數(shù)據(jù)信息和必要的技術(shù)文檔，不得制定限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供資料和開放計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)查詢權(quán)限的規(guī)定。 

（二）強(qiáng)化內(nèi)審工作、加強(qiáng)對內(nèi)部審計(jì)的指導(dǎo)

1.加強(qiáng)內(nèi)審工作的目的。審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的若干規(guī)定指出：“國家行政機(jī)關(guān)、國營企業(yè)事業(yè)組織應(yīng)建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度，以健全內(nèi)部控制，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善管理，提高效益”內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依照國家的方針政策、財(cái)政經(jīng)濟(jì)法規(guī)和有關(guān)規(guī)章制度，在本部門、本單位主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下進(jìn)行工作，只向本單位領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，目的在于促進(jìn)本部門、本單位資金管理水平和使用效益的提高?？h審計(jì)局要加強(qiáng)對各鎮(zhèn)、各單位和部門內(nèi)審工作的指導(dǎo)，以達(dá)到查隱患、堵漏洞、測風(fēng)險(xiǎn)、提建議、促管理等作用。

2.加大事前事中內(nèi)部審計(jì)力度。在內(nèi)審工作中，要加大事前審計(jì)和事中審計(jì)力度，事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要有機(jī)的結(jié)合。事后審計(jì)只能查錯(cuò)糾錯(cuò)，不能防患于未然，且事后改正費(fèi)時(shí)費(fèi)力，同時(shí)對不可避免的損失也無能為力。只有將審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時(shí)效性、詳細(xì)準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點(diǎn)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題。

3.強(qiáng)化三種意識提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。圍繞提升內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)和工作質(zhì)量，充分發(fā)揮各鎮(zhèn)農(nóng)經(jīng)管理站和各部門、各單位財(cái)務(wù)工作人員的管理監(jiān)督作用，強(qiáng)化三種意識教育，推動(dòng)內(nèi)審工作創(chuàng)新發(fā)展。 1.審計(jì)責(zé)任意識。建立健全審計(jì)人員責(zé)任制度，要求審計(jì)人員要堅(jiān)定履行好自己的職責(zé)，不搞形式、走過場。要明確一名政治素質(zhì)過硬、業(yè)務(wù)精通的同志來負(fù)責(zé)內(nèi)審工作。2.審計(jì)規(guī)范意識。近年來，審計(jì)規(guī)范化建設(shè)不斷加強(qiáng)。嚴(yán)格按照內(nèi)部審計(jì)法規(guī)準(zhǔn)則要求，全面規(guī)范內(nèi)審工作程序。3.審計(jì)監(jiān)督意識。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查與究研，監(jiān)督與服務(wù)相結(jié)合，圍繞中心工作以及當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題，積極主動(dòng)、有的放矢地開展好內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督工作。

4.強(qiáng)化內(nèi)審工作人員的培訓(xùn)工作。加大內(nèi)審工作人員對內(nèi)部審計(jì)相關(guān)知識及程序的學(xué)習(xí)，提高綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能。只有不斷更新審計(jì)專業(yè)知識與技能，才能牢牢盯住公共資金的使用效益，當(dāng)好人民利益的“守護(hù)神”。在當(dāng)前構(gòu)建和諧社會的氛圍中，為更好的適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的客觀需要，縣審計(jì)局要定期組織相關(guān)人員進(jìn)行理論和業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。

（三）強(qiáng)化依法履行審計(jì)職責(zé)的保障和監(jiān)督

1.保障在法治原則下開展審計(jì)工作。審計(jì)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持依法審計(jì)、實(shí)事求是原則，在遵循憲法和基本法律法規(guī)基礎(chǔ)上，以符合黨的方針政策和決策部署及重大改革方向作為審計(jì)定性判斷的標(biāo)準(zhǔn)，鼓勵(lì)創(chuàng)新、推動(dòng)改革。不得超越職責(zé)權(quán)限、超越自身能力、違反法定程序開展審計(jì)，不參與各類與審計(jì)法定職責(zé)無關(guān)的、可能影響依法獨(dú)立進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督的議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)或工作。不得介入各類工程投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、審批、招投標(biāo)、竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)評估審核等影響審計(jì)獨(dú)立性的工作。審計(jì)工作人員必須嚴(yán)格執(zhí)行國家審計(jì)署《八不準(zhǔn)》規(guī)定，絕不允許借工作之便向被審單位介紹業(yè)務(wù)莫取私利，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)必須依法嚴(yán)懲，并追究被審單位相關(guān)人員及領(lǐng)導(dǎo)的連帶責(zé)任。

2.維護(hù)和保障審計(jì)的獨(dú)立性。各鎮(zhèn)、各單位、各部門要支持審計(jì)機(jī)關(guān)履行職責(zé)，保障審計(jì)機(jī)關(guān)依法獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)。其他行政機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體和個(gè)人不得干預(yù)審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、查證、報(bào)告、公告和處理，不得干涉審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會議。增強(qiáng)審計(jì)工作的規(guī)范性，保障審計(jì)實(shí)施和結(jié)論的嚴(yán)謹(jǐn)性、專業(yè)性、獨(dú)立性和權(quán)威性。

3.確保審計(jì)調(diào)查取證權(quán)限落到實(shí)處。凡是涉及管理、分配、使用公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源的部門、單位和個(gè)人，都要自覺接受審計(jì)、配合審計(jì)，及時(shí)、全面提供審計(jì)所需的財(cái)務(wù)會計(jì)、業(yè)務(wù)和管理等資料（含電子數(shù)據(jù)資料），不得以任何借口限制向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提供工作資料。對拒不接受審計(jì)監(jiān)督，阻撓、干擾和不配合審計(jì)工作，或威脅恐嚇、打擊報(bào)復(fù)審計(jì)人員的，要依紀(jì)依法嚴(yán)肅處理。

4.為開展審計(jì)工作創(chuàng)造必要條件。全縣各級黨委（黨組）和政府主要領(lǐng)導(dǎo)同志要重視和關(guān)心審計(jì)工作，注意聽取審計(jì)機(jī)關(guān)匯報(bào)。各單位和部門主要領(lǐng)導(dǎo)同志要切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作的責(zé)任，紀(jì)檢監(jiān)察、公安、檢察機(jī)關(guān)依據(jù)各自職責(zé)支持審計(jì)機(jī)關(guān)開展工作，財(cái)政和機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門要支持審計(jì)機(jī)關(guān)建設(shè)，提供必要的辦公場所、設(shè)施和經(jīng)費(fèi)保障。

5.建立健全對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督制度。縣委、人大、政府應(yīng)加強(qiáng)對審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督，定期組織開展審計(jì)法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查督促審計(jì)機(jī)關(guān)切實(shí)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)、嚴(yán)格依法審計(jì)、依法查處問題、依法向社會公告審計(jì)結(jié)果。審計(jì)機(jī)關(guān)要加大公開透明度，自覺接受社會監(jiān)督。

（四）完善審計(jì)結(jié)果運(yùn)用機(jī)制

1.建立健全審計(jì)結(jié)果運(yùn)用的工作協(xié)調(diào)機(jī)制。縣審計(jì)機(jī)關(guān)要及時(shí)將重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果向縣委、縣政府報(bào)告。縣委、縣政府充分重視審計(jì)結(jié)果的運(yùn)用，不斷完善審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察、組織人事、公安、檢察以及其他有關(guān)主管單位的工作協(xié)調(diào)制度，把審計(jì)監(jiān)督與黨管干部、紀(jì)律檢查、追責(zé)問責(zé)有效結(jié)合起來，把審計(jì)結(jié)果及整改情況作為對領(lǐng)導(dǎo)干部進(jìn)行考核、任免、獎(jiǎng)懲的重要依據(jù)。對審計(jì)機(jī)關(guān)依法移送的違紀(jì)違法問題線索或其他事項(xiàng)，有關(guān)部門和單位要認(rèn)真核實(shí)查處，并及時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)反饋查處結(jié)果。

2.抓好審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和提出的審計(jì)建議，有關(guān)部門和單位要認(rèn)真研究，及時(shí)清理不合理的制度和規(guī)則，建立健全有關(guān)制度規(guī)定。監(jiān)察、審計(jì)、督查等部門和機(jī)構(gòu)要對審計(jì)查出問題的整改落實(shí)情況加強(qiáng)督促檢查，對整改不力、屢審屢犯的，提出約談問責(zé)建議，嚴(yán)格追責(zé)問責(zé)。

三、具體要求

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。各黨委（黨組）、政府和有關(guān)部門要高度重視，切實(shí)加強(qiáng)對“加強(qiáng)審計(jì)工作、完善審計(jì)制度”工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。成立由黨委（黨組）、政府相關(guān)部門參與的完善審計(jì)制度協(xié)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)小組，健全工作機(jī)制，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌推進(jìn)各項(xiàng)工作。

（二）抓好工作落實(shí)。各單位和部門要按照《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作、完善審計(jì)制度的實(shí)施意見》確定的目標(biāo)要求和任務(wù)，精心組織、加強(qiáng)協(xié)調(diào)、密切配合，依法有序推動(dòng)加強(qiáng)審計(jì)工作、完善審計(jì)制度的各項(xiàng)措施落實(shí)到位。