盤山縣2017年審計(jì)工作重點(diǎn)任務(wù)
作用。同時(shí),通過了解掌握,可以提高審計(jì)工作的目的性和針對(duì)性,對(duì)于提高審計(jì)效率、節(jié)約審計(jì)資源也有著不容忽視的作用。
調(diào)查手段要靈活多樣。在進(jìn)行審計(jì)調(diào)查時(shí),審計(jì)人員可以通過看、聽、訪、問等多種形式進(jìn)行調(diào)查???,就是通過查看被審計(jì)單位的規(guī)章制度、相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)資料、會(huì)議記錄、業(yè)務(wù)流程等,獲取直接有用的信息;聽,就是聽取被審計(jì)單位或者相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的匯報(bào),了解審計(jì)項(xiàng)目的基本情況及存在的問題等信息;訪,就是通過走訪被審計(jì)單位的上級(jí)、下級(jí)、往來單位以及單位內(nèi)部職工,查看是否存在審計(jì)組需要掌握的問題或線索;問,就是通過直接詢問或者發(fā)放調(diào)查問卷的方式,以獲取第一手的審計(jì)資料。
二、繼續(xù)深入搞好審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理(延伸取證)
審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理,是指審計(jì)組和審計(jì)人員按照審計(jì)工作標(biāo)準(zhǔn),自審計(jì)組進(jìn)駐審計(jì)點(diǎn)起至現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束止,運(yùn)用各種科學(xué)手段、制度和載體,對(duì)現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)業(yè)務(wù)、廉政紀(jì)律、安全保密等進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、指揮、執(zhí)行、控制、監(jiān)督等一系列自我約束的活動(dòng)。審計(jì)項(xiàng)目是“三分技術(shù)、七分管理”,管理的落腳點(diǎn)是應(yīng)用和落實(shí)到位。根據(jù)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理的對(duì)象,按照審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)各個(gè)階段的特點(diǎn),將審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理分為調(diào)查了解管理、審計(jì)實(shí)施方案編審管理、審計(jì)實(shí)施方案執(zhí)行管理三大部分,再按重要性原則,突出對(duì)每個(gè)階段的重要工作進(jìn)行管理。
1、進(jìn)度管理。審計(jì)組組長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制審計(jì)進(jìn)度,合理分配審計(jì)資源,提高工作效率。
審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)度控制采用“倒計(jì)時(shí)”方法,即以審計(jì)機(jī)關(guān)要求的現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束日期和出具報(bào)告日期為基準(zhǔn),倒排出工作進(jìn)度時(shí)間表,確保現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作按計(jì)劃完成,不得自行延期。
2、定期召開審計(jì)組業(yè)務(wù)會(huì)議。
為從總體把握情況,主審和各級(jí)組長(zhǎng)應(yīng)定期召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì),及時(shí)通報(bào)工作,適時(shí)解疑釋惑,協(xié)調(diào)各種困難。審計(jì)人員應(yīng)匯報(bào)自己的工作情況,互相交流工作方法和工作經(jīng)驗(yàn),以使審計(jì)信息在專業(yè)審計(jì)組內(nèi)部和各專業(yè)審計(jì)組之間互通有無,充分實(shí)現(xiàn)“上情下達(dá)、下情上報(bào)”。避免各級(jí)審計(jì)組的人員各管一攤,造成某些重要信息不能充分溝通。
3、與被審計(jì)單位及相關(guān)單位的溝通管理。
與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通和交流,首先是召開正式審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì),在會(huì)上向被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)說明和釋疑,說明審計(jì)的類型、目標(biāo)、程序、計(jì)劃的時(shí)間。明確雙方的職責(zé)與要求,告知審計(jì)人員有權(quán)檢查涉密資料,被審計(jì)單位應(yīng)有誠信責(zé)任和配合義務(wù),應(yīng)為審計(jì)工作提供方便和必要的支持與配合。還應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的問題和誤解進(jìn)行必要的澄清。其次是建立與被審計(jì)單位的日常聯(lián)絡(luò)渠道,即審計(jì)組與被審計(jì)單位的領(lǐng)導(dǎo)層和執(zhí)行層分別建立聯(lián)系,落實(shí)固定的聯(lián)系部門和人員。
4、審計(jì)取證的管理。
審計(jì)工作的質(zhì)量在很大程度上取決于審計(jì)取證是否成功。取證過程中應(yīng)嚴(yán)格遵守程序,逐項(xiàng)核實(shí),不走過場(chǎng)、不留死角。
取證材料要素應(yīng)齊全,如獲取實(shí)物證據(jù)時(shí),應(yīng)記錄實(shí)物的數(shù)量、存放地點(diǎn)、存放方式、所有權(quán)歸屬、實(shí)物證據(jù)提供者的情況,還應(yīng)記錄清查實(shí)物的時(shí)間、地點(diǎn)、過程等情況。在要求被審計(jì)單位簽字確認(rèn)時(shí),應(yīng)向其說明分析、計(jì)算的過程,提出定性和處理處罰的意見及其依據(jù)。從被審計(jì)單位外部取得的證據(jù),應(yīng)由被審計(jì)單位外部的證據(jù)來源單位進(jìn)行確認(rèn)。從直接的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證、資料經(jīng)過加工匯總編制的證據(jù),如對(duì)多年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總,在取得被審計(jì)單位確認(rèn)后,還應(yīng)再收集業(yè)務(wù)的原始憑證,不能忽略了原始憑證。有的被審計(jì)單位對(duì)數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)的管理會(huì)存在疏漏的情況,所以審計(jì)人員對(duì)計(jì)算機(jī)篩選的重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)結(jié)果應(yīng)逐項(xiàng)核實(shí),不得草率地定性,最終的審計(jì)結(jié)果應(yīng)通過充分的現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)程序加以證實(shí),才能形成正確可靠的審計(jì)證據(jù)。
審計(jì)證據(jù)并非越多越好,大量的與審計(jì)事項(xiàng)無關(guān)、冗余的證據(jù),只會(huì)浪費(fèi)審計(jì)資源,降低審計(jì)效率。對(duì)審計(jì)證據(jù)應(yīng)進(jìn)行透徹地分析、比較,將證據(jù)數(shù)量控制在一個(gè)合理的范圍內(nèi)。
5、審計(jì)工作底稿的管理。
審計(jì)工作底稿上對(duì)被審計(jì)單位的稱呼應(yīng)該與審計(jì)通知書的主送單位一致,并應(yīng)使用規(guī)范簡(jiǎn)稱。同一個(gè)項(xiàng)目的所有的審計(jì)工作底稿,其對(duì)審計(jì)起止時(shí)間或會(huì)計(jì)期間的描述應(yīng)一致,并與審計(jì)通知書上的審計(jì)起止時(shí)間或會(huì)計(jì)期間保持一致,避免對(duì)沒有全面審計(jì)的年度或會(huì)計(jì)期間做底稿。
打造有內(nèi)容、有意義、有時(shí)效的審計(jì)報(bào)告
通過上述步驟,調(diào)查報(bào)告已初具雛形,只剩下建議這一部分了。建議最常見也最忌諱的毛病就是針對(duì)性不強(qiáng),泛泛而論。如我們經(jīng)常見到的“建議加強(qiáng)法律法規(guī)學(xué)習(xí),提高自覺遵守國家法律法規(guī)的意識(shí)”、“建議進(jìn)一步完善制度,加強(qiáng)管理”等等,都屬此類。這樣的建議既沒有特定的對(duì)象,也沒有明確的做法,一般不會(huì)產(chǎn)生任何效果。要使建議落到實(shí)處,產(chǎn)生實(shí)實(shí)在在的效果,就要有明顯的針對(duì)性。一是針對(duì)具體單位,即向相關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人直接提出建議;二是針對(duì)具體題,具體指出如何完善制度,加強(qiáng)管理。這樣的建議才真正具有可操作性,能提示、引導(dǎo)有關(guān)單位從治標(biāo)和治本兩方面實(shí)實(shí)在在作出改進(jìn)。
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