3月28日，國(guó)務(wù)院召開(kāi)常務(wù)會(huì)議，決定從2018年5月1日起，（一）將制造業(yè)等行業(yè)增值稅稅率從17%降至16%，將交通運(yùn)輸、建筑、基礎(chǔ)電信服務(wù)等行業(yè)及農(nóng)產(chǎn)品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。（二）統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)。將工業(yè)企業(yè)和商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人的年銷售額標(biāo)準(zhǔn)由50萬(wàn)元和80萬(wàn)元上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。（三）對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)符合條件的企業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額予以一次性退還。

增值稅是抵扣納稅模式，在進(jìn)銷金額的不變的情況下，5月1日增值稅下調(diào)稅率后，企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)會(huì)有一個(gè)點(diǎn)的下降，因此，下調(diào)稅率整體上是件好事。

但是，稅率的調(diào)整，意味著變化，有變化就可能會(huì)出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn)，也可能帶來(lái)一些機(jī)會(huì)，需要企業(yè)，特別是包括財(cái)務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、法務(wù)總監(jiān)等與涉稅事項(xiàng)密切的高管有充分的認(rèn)知：

1、具體調(diào)整哪些行業(yè)，下一步增值稅還會(huì)怎么改？

2、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)上調(diào)至500萬(wàn)元，并在一定期限內(nèi)允許已登記為一般納稅人的企業(yè)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

對(duì)于廣大中小企業(yè)，這是一大利好，特別是新政實(shí)施后，允許500萬(wàn)以內(nèi)的企業(yè)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模可以適用3%的征收率。

按照增值稅原理，500萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，銷售或提供服務(wù)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含免稅、減稅銷售額。

3、近期簽署合同應(yīng)注意什么？

在增值稅改革頻繁的背景下，我們建議，簽訂商品買賣以及服務(wù)合同應(yīng)注意以下涉稅事項(xiàng)的處理，維護(hù)權(quán)益，防范風(fēng)險(xiǎn)：

（1）設(shè)置稅收政策變化特別條款。5月1日前后簽訂合同中，需要就增值稅稅率下調(diào)事項(xiàng)進(jìn)行明確，避免引發(fā)糾紛，當(dāng)然這種民事約定不得違反稅收法律法規(guī)文件的規(guī)定。

（2）關(guān)注合同生效及納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。簽訂合同不代表合同立即生效，同時(shí)需要關(guān)注納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。

（3）交易價(jià)款或報(bào)酬應(yīng)含稅。合同中明確交易價(jià)款為含增值稅價(jià)款，可以減少交易雙方圍繞增值稅可能發(fā)生的爭(zhēng)議，尤其在稅改頻繁期間。

（4）明確交易方納稅人身份。必要時(shí)可將營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件、一般納稅人資格認(rèn)定復(fù)印件作為合同的附件，明確開(kāi)票類型、開(kāi)具日期、送達(dá)期限等內(nèi)容。

（5）取得合法有效抵扣憑證?？煽紤]將增值稅發(fā)票的取得和開(kāi)具與收付款義務(wù)相關(guān)聯(lián)，并就開(kāi)具發(fā)票所造成的違約行為約定違約金、損失賠償金。

（6）注意合同標(biāo)的、數(shù)量、質(zhì)量變更的稅務(wù)處理。

（7）價(jià)外費(fèi)用的定性。增值稅納稅人的銷售額，不僅包括價(jià)款，還有價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，建議與價(jià)款沒(méi)有關(guān)聯(lián)的費(fèi)用可以簽訂獨(dú)立合同，避免被課稅。

（8）注重三流一致，防范虛開(kāi)風(fēng)險(xiǎn)。三流一致，三證統(tǒng)一，合同與企業(yè)的賬務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)的稅務(wù)處理相匹配，合同與企業(yè)發(fā)票開(kāi)具相匹配。

4、最后一條，關(guān)注國(guó)務(wù)院及財(cái)政部、國(guó)稅總局發(fā)布的最新文件：（1）具體實(shí)施辦法；（2）有沒(méi)有一些特殊規(guī)定。當(dāng)然，華稅學(xué)院也會(huì)在第一時(shí)間進(jìn)行解讀。